4.10 Εταιρικός φόρος (Corporation tax) 🏛️
Οι εταιρείες υποχρεώνονται σε καταβολή εταιρικού φόρου πάνω στα κέρδη τους.
Ο φόρος αυτός αρχικά βασίζεται σε εκτιμήσεις, και δεν οριστικοποιείται για αρκετούς μήνες μετά τη λήξη του έτους. Η εκτίμηση αυτή εμφανίζεται ως τρέχουσα υποχρέωση (current liability) στην Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Θέσης (SOFP), δεδομένου ότι ο φόρος θα πρέπει να πληρωθεί την επόμενη χρονιά.
Το ποσό του εταιρικού φόρου που καταχωρείται στο τέλος της χρήσης δεν είναι το τελικό ποσό που θα πληρωθεί, αλλά μια εκτίμηση. Ο οριστικός υπολογισμός γίνεται αρκετούς μήνες αργότερα. Γι' αυτό τον λόγο η υποχρέωση καταχωρείται ως τρέχουσα υποχρέωση (current liability) στο SOFP, αφού αναμένεται να εξοφληθεί μέσα στην επόμενη χρονιά.
Λογιστική εγγραφή για τον εταιρικό φόρο
| Λογαριασμός | Χρέωση (Dr) | Πίστωση (Cr) |
|---|---|---|
| Profit & Loss A/c | Χ | |
| Corporation Tax payable | Χ |
Η χρέωση του λογαριασμού Profit & Loss A/c με τον εταιρικό φόρο μειώνει τα κέρδη που μένουν διαθέσιμα στην εταιρεία, ενώ η πίστωση του λογαριασμού Corporation Tax payable δημιουργεί την τρέχουσα υποχρέωση που θα εμφανιστεί στο SOFP μέχρι να εξοφληθεί.