Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Θέσης 📊
Δεδομένου ότι πρόκειται για αριθμητικά στοιχεία, μελετήστε το πιο κάτω παράδειγμα στο οποίο η λογιστική ισότητα πρέπει πάντα να συμφωνεί:
Το Ενεργητικό είναι το άθροισμα του Κεφαλαίου και των Υποχρεώσεων, άρα και το πιο μεγάλο στοιχείο αριθμητικά!
| Ενεργητικό | = | Κεφάλαιο | + | Υποχρεώσεις |
|---|---|---|---|---|
| €100.000 | = | €20.000 | + | €80.000 |
| €70.000 | = | €40.000 | + | €30.000 |
| €44.000 | = | €34.000 | + | €10.000 |
Παρομοίως, αν αλλάξουμε τη σειρά των στοιχείων, η ισότητα εξακολουθεί να ισχύει — απλώς το πιο μεγάλο στοιχείο αριθμητικά βρίσκεται τώρα στη θέση του Ενεργητικού, στο δεξί μέρος:
| Υποχρεώσεις | + | Κεφάλαιο | = | Ενεργητικό |
|---|---|---|---|---|
| €60.000 | + | €30.000 | = | €90.000 |
| €50.000 | + | €150.000 | = | €200.000 |
| €30.000 | + | €100.000 | = | €130.000 |
Ανεξάρτητα από τη σειρά που γράφεται η εξίσωση, το Ενεργητικό είναι πάντα το άθροισμα του Κεφαλαίου και των Υποχρεώσεων — άρα είναι πάντα το μεγαλύτερο ποσό στην εξίσωση, ποτέ το Κεφάλαιο ή οι Υποχρεώσεις μεμονωμένα.
Δεδομένου ότι πρόκειται για αριθμητικά στοιχεία, μελετήστε το πιο κάτω παράδειγμα στο οποίο ισχύει πάντα η λογιστική ισότητα. Το ίδιο ισχύει και στην αγγλική ορολογία, αφού οι όροι της Λογιστικής δίνονται συνήθως και στα αγγλικά:
το πιο μεγάλο στοιχείο αριθμητικά!
| Assets | = | Capital | + | Liabilities |
|---|---|---|---|---|
| €85.000 | = | €70.000 | + | €15.000 |
| €80.000 | = | €0 | + | €80.000 |
| €400.000 | = | €300.000 | + | €100.000 |
το πιο μεγάλο στοιχείο αριθμητικά!
| Liabilities | + | Capital | = | Assets |
|---|---|---|---|---|
| €30.000 | + | €130.000 | = | €160.000 |
| €200.000 | + | €600.000 | = | €800.000 |
| €0 | + | €90.000 | = | €90.000 |
Στο δεύτερο παράδειγμα με την αγγλική ορολογία, βλέπουμε μια περίπτωση όπου το Capital (Κεφάλαιο) είναι €0. Η ισότητα εξακολουθεί να ισχύει κανονικά: Assets (€80.000) = Capital (€0) + Liabilities (€80.000). Αυτό θα μπορούσε να συμβεί, για παράδειγμα, σε μια επιχείρηση που χρηματοδοτείται εξ ολοκλήρου από δανεισμό, χωρίς δική της συνεισφορά κεφαλαίου.
Επεξηγήσεις όρων: Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Θέσης (Statement of Financial Position)
Η Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Θέσης είναι η λογιστική κατάσταση στην οποία παρουσιάζονται αναλυτικά τα δύο βασικά μέρη της λογιστικής ισότητας: το Ενεργητικό από τη μία πλευρά, και το Κεφάλαιο μαζί με τις Υποχρεώσεις από την άλλη. Ας δούμε πώς αναλύεται καθένα από αυτά τα στοιχεία.
ASSETS (ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ) — Περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης
Το Ενεργητικό διακρίνεται σε δύο μεγάλες κατηγορίες: το Πάγιο Ενεργητικό και το Κυκλοφοριακό Ενεργητικό.
NON-CURRENT ASSETS (Πάγιο Ενεργητικό)
Πρόκειται για περιουσιακά στοιχεία με τα εξής χαρακτηριστικά:
- Έχουν μεγάλη διάρκεια ζωής (περισσότερη από ένα χρόνο).
- Χρησιμοποιούνται από την επιχείρηση.
- Δεν προορίζονται για μεταπώληση.
Παραδείγματα στοιχείων του Πάγιου Ενεργητικού (Non-current Assets):
| Στοιχείο (αγγλικά) | Ελληνικός όρος |
|---|---|
| 1. Land and Building | Γη και Κτίρια |
| 2. Fixtures and Fittings | Έπιπλα |
| 3. Machinery | Μηχανήματα |
| 4. Motor Vehicles | Αυτοκίνητα |
CURRENT ASSETS (Κυκλοφοριακό Ενεργητικό)
Πρόκειται για περιουσιακά στοιχεία με τα εξής χαρακτηριστικά:
- Μετατρέπονται σύντομα σε χρήμα.
- Αυξομειώνονται συνεχώς.
- Δεν έχουν μεγάλη διάρκεια ζωής (λιγότερη από ένα χρόνο).
Παραδείγματα στοιχείων του Κυκλοφοριακού Ενεργητικού (Current Assets):
| Στοιχείο (αγγλικά) | Ελληνικός όρος |
|---|---|
| 1. Inventory/Stock | Εμπορεύματα |
| 2. Trade receivables | Χρεώστες/Πελάτες |
| 3. Cash at bank | Μετρητά σε τράπεζα |
| 4. Cash in hand | Μετρητά στο ταμείο |
Μην μπερδεύεις τις δύο κατηγορίες με βάση την αξία τους. Το κριτήριο διάκρισης είναι αν το στοιχείο κρατιέται πάνω από έναν χρόνο και χρησιμοποιείται στη λειτουργία της επιχείρησης (Πάγιο), ή αν μετατρέπεται σύντομα σε χρήμα και δεν προορίζεται για μόνιμη χρήση (Κυκλοφοριακό). Ένα αυτοκίνητο που χρησιμοποιεί η επιχείρηση είναι Πάγιο Ενεργητικό, ενώ τα εμπορεύματα προς πώληση είναι Κυκλοφοριακό Ενεργητικό.
LIABILITIES (ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ) — Υποχρεώσεις της εταιρείας σε τρίτους
Οι Υποχρεώσεις διακρίνονται επίσης σε δύο κατηγορίες, ανάλογα με το πότε πρέπει να εξοφληθούν.
NON-CURRENT LIABILITIES (Μακροπρόθεσμες Υποχρεώσεις)
Έχουν ημερομηνία εξόφλησης μεγαλύτερη από ένα χρόνο.
Παραδείγματα στοιχείων των Μακροπρόθεσμων Υποχρεώσεων (Non-current Liabilities):
| Στοιχείο (αγγλικά) | Ελληνικός όρος |
|---|---|
| 1. Bank loan | Δάνειο από τράπεζα |
| 2. Other long term loans | Μακροπρόθεσμα δάνεια που πρέπει να πληρωθούν μετά από ένα χρόνο |
CURRENT LIABILITIES (Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις)
Πρέπει να εξοφλούνται σε χρονικό διάστημα μικρότερο από ένα χρόνο.
Παραδείγματα στοιχείων των Βραχυπρόθεσμων Υποχρεώσεων (Current Liabilities):
| Στοιχείο (αγγλικά) | Ελληνικός όρος |
|---|---|
| 1. Trade payables | Πιστωτές/Προμηθευτές |
| 2. Loans (repayable in less than one year) | Δάνεια που πρέπει να πληρωθούν μέσα σε ένα χρόνο |
| 3. Bank overdraft | Τραπεζικό παρατράβηγμα |
Ένα δάνειο ταξινομείται ως Μακροπρόθεσμη ή Βραχυπρόθεσμη Υποχρέωση ανάλογα με το πότε πρέπει να αποπληρωθεί, όχι ανάλογα με το ποιος το χορήγησε. Ένα δάνειο που πρέπει να αποπληρωθεί μέσα σε έναν χρόνο είναι Current Liability, ενώ το υπόλοιπο του ίδιου δανείου που θα αποπληρωθεί αργότερα είναι Non-current Liability.